Question 1

Кто является плательщиком корпоративного налога ОАЭ?

Accepted Answer

Корпоративный налог ОАЭ согласно Федеральному декрет-закону 47/2022 применяется к: (i) всем юридическим лицам, учреждённым в ОАЭ (материковая часть и свободные зоны), независимо от вида деятельности; (ii) филиалам иностранных юридических лиц в ОАЭ; (iii) физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в ОАЭ с оборотом свыше 1 млн AED за григорианский календарный год (Решение Кабинета министров 49/2023); (iv) нерезидентам, имеющим постоянное представительство в ОАЭ, связь с доходом из источника в ОАЭ или связь с недвижимым имуществом в ОАЭ. Государственные организации, организации под госконтролем, квалифицируемые организации общественной пользы и отдельные пенсионные/инвестиционные фонды могут освобождаться при соблюдении условий. Стандартная ставка — 9% на налогооблагаемый доход свыше порога 375 000 AED; для многонациональных предприятий в периметре Pillar Two ставка составляет 15% (внутренний минимальный дополнительный налог, DMTT, действует с 1 января 2025 года).

Question 2

Что такое Qualifying Free Zone Person и ставка 0%?

Accepted Answer

Qualifying Free Zone Person (QFZP) — это лицо свободной зоны, отвечающее всем условиям, установленным Решением Кабинета министров 100/2023 и Решением министра 265/2023: (i) поддерживает достаточное экономическое присутствие (substance) в свободной зоне; (ii) получает квалифицируемый доход (определённый перечень — включая операции с другими лицами свободных зон в отношении квалифицируемых видов деятельности, а также отдельные операции с лицами вне свободных зон в отношении квалифицируемых видов деятельности); (iii) не выбирает применение стандартной ставки 9%; (iv) соблюдает требование de minimis (неквалифицируемая выручка не может превышать меньшую из величин: 5% совокупной выручки или 5 млн AED); (v) готовит аудированную финансовую отчётность; и (vi) соблюдает правила трансфертного ценообразования. QFZP платят 0% на квалифицируемый доход и 9% на неквалифицируемый доход. Утрата статуса QFZP (например, при нарушении de minimis) влечёт дисквалификацию на пять лет — исход с высокими ставками, оправдывающий вложения в упреждающее структурирование.

Question 3

Когда FTA проводит аудит по корпоративному налогу?

Accepted Answer

FTA вправе проводить налоговый аудит в любое время в течение пяти лет с момента окончания налогового периода (срок продлевается до пятнадцати лет в случаях уклонения от уплаты налогов). Основания для аудита включают: несоответствия в отчётности (расхождение оборота с декларациями по НДС, движения по балансу без объяснения); напряжённые точки по de minimis для QFZP; крупные операции со связанными сторонами без документации по трансфертному ценообразованию; операции по реструктуризации; значительные переносимые убытки; а также алгоритмы риск-ориентированного отбора. Налоговые процедуры FTA (Федеральный декрет-закон 28/2022 и Решение Кабинета министров 74/2023) регулируют порядок проведения аудита — включая уведомление, представление документов, полномочия FTA по проверке и право на юридическое представительство. Первые 30 дней аудита задают траекторию; мы рекомендуем участие партнёра начиная с письма-уведомления FTA.

Question 4

Какую документацию по трансфертному ценообразованию требуют ОАЭ?

Accepted Answer

Правила трансфертного ценообразования согласно ФДЗ 47/2022 (статьи 34-36) и Решению министра 97/2023 следуют рамкам OECD. Трёхуровневая документация: (i) Local File — требуется, если выручка налогоплательщика превышает 200 млн AED ИЛИ консолидированная выручка группы МНП превышает 3,15 млрд AED; (ii) Master File — те же пороги; (iii) Country-by-Country Report — для групп МНП с консолидированной выручкой свыше 3,15 млрд AED. FTA вправе запросить документацию по трансфертному ценообразованию в течение 30 дней с даты запроса, в том числе у налогоплательщиков ниже порога. Операции со связанными лицами (Connected Persons) должны соответствовать принципу вытянутой руки — как ценообразование, так и метод должны выдержать проверку FTA.

Question 5

Как Pillar Two влияет на бизнес в ОАЭ?

Accepted Answer

ОАЭ ввели внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT), действующий для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или позднее (Решение Кабинета министров, имплементирующее правила GloBE Pillar Two OECD). Входящие в состав групп МНП компоненты в ОАЭ, где консолидированная выручка группы превышает 750 млн EUR в двух из четырёх предшествующих лет, облагаются по эффективной ставке 15% на доход GloBE из источника в ОАЭ. DMTT зачитывается против корпоративного налога 9% — то есть компания в ОАЭ, входящая в МНП периметра Pillar Two, платит большее из значений: 9% CT или 15% DMTT. Исключение дохода на основе экономического присутствия (SBIE) обеспечивает льготу для существенных операций. Взаимодействие со статусом QFZP 0% — крупнейший вопрос планирования: МНП со статусом QFZP всё равно может быть обязано уплатить DMTT в ОАЭ.

Question 6

Что представляет собой механизм добровольного раскрытия?

Accepted Answer

Статья 10 Федерального декрет-закона 28/2022 (Налоговые процедуры) требует, чтобы налогоплательщик, узнавший о содержащейся в поданной декларации ошибке, подал добровольное раскрытие (Voluntary Disclosure) в течение 20 рабочих дней с момента, когда он узнал об ошибке. Добровольные раскрытия влекут сниженные штрафы (обычно 1% в месяц с исходной даты платежа, с ограничением) по сравнению с ошибками, выявленными FTA (40% неуплаченного налога плюс фиксированный штраф). Стратегические соображения включают: (i) точное определение объёма раскрытия (чрезмерное раскрытие обходится дорого); (ii) сроки относительно любой ожидающейся проверки FTA (добровольное раскрытие, поданное после того, как FTA уведомила об аудите, может не давать права на сниженный штраф); (iii) последовательность с сопутствующими позициями по трансфертному ценообразованию и НДС. Мы ведём все три направления параллельно, когда базовый вопрос затрагивает несколько налогов.

Question 7

Как работает процесс пересмотра и обжалования?

Accepted Answer

Начисления и решения FTA о штрафах можно оспорить в рамках трёхэтапного процесса: (1) Пересмотр (Reconsideration) — заявление в FTA в течение 40 рабочих дней с даты решения (в отдельных случаях продлевается до 90 согласно недавним поправкам); (2) Комитет по разрешению налоговых споров (TDRC) — при неуспешном пересмотре заявление подаётся в течение 40 рабочих дней; TDRC действует независимо и имеет смешанный судебно-налоговый состав; (3) Федеральный суд первой инстанции — обжалование в течение 60 дней с даты решения TDRC, с правом дальнейшего обжалования в Апелляционном суде и Кассационном суде. Критические процессуальные моменты: процессуальная правоспособность, дисциплина соблюдения сроков давности, уплата неоспариваемых сумм (предварительное условие на некоторых этапах) и формулировка оснований оспаривания — основания, заявленные на этапе пересмотра, во многом фиксируют формулировку для всего обжалования.

Корпоративный налог ОАЭ — от структурирования QFZP до защиты при аудите FTA.

Что мы делаем для налогоплательщиков и налоговых функций.

Комплаенс и структурирование

Трансфертное ценообразование

Аудит и споры

Pillar Two и международные вопросы

Часто задаваемые вопросы

Столкнулись с аудитом FTA или планируете структуру в ОАЭ?